Rok do roku zmianie ulegają wysokości limitów podatkowych obowiązujących przedsiębiorców. Ich wysokość na dany okres ustalona zostaje w październiku roku poprzedzającego rok w którym to będzie obowiązywał wyliczony limit. Limity podatkowe w polskim prawie charakteryzują się trendem rosnącym co jest bezpośrednio powiązane z rosnącym kursem waluty EURO i świadczy o obniżeniu wartości polskiej waluty względem waluty zagranicznej. W praktyce oznacza to jednak wzrost liczby przedsiębiorców, którzy zakwalifikują się do statusu małego podatnika, wzrost podatników którzy będą mogli skorzystać z rozliczenia kwartalnego VAT czy też również uniknąć przejścia na pełną księgowość.
Limity podatkowe dla pełnej księgowości
Przedsiębiorcy, którzy zdecydowali się korzystać z uproszczonych zasad księgowania zobowiązani są do przestrzegania limitu 2.000.000 euro przychodu w danym roku podatkowym. Zasada ta obejmuje zarówno właścicieli jednoosobowych działalności gospodarczych, wspólników spółek cywilnych, jak i spółek jawnych i partnerskich. Po przekroczeniu granicy 2.00.000euro są oni zobowiązani do prowadzenia pełnej księgowości.
Pełna księgowość to system ewidencyjny ukazujący pełen obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Wyróżniamy dwie możliwe formy księgowości:
- Uproszczona księgowość — księga przychodów i rozchodów, karta podatkowa, ryczałt ewidencjonowany;
- Pełna księgowość — księgi rachunkowe.
Uproszczona księgowość jest częściej spotykanym sposobem ewidencji u przedsiębiorców. To, czy jest ona możliwa, zależy przede wszystkim od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Tzw. mała księgowość jest przeznaczona dla:
-osób fizycznych,
-spółek cywilnych osób fizycznych,
-spółek jawnych osób fizycznych,
-spółek partnerskich.
Kwota rocznych przychodów zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych:
Rok Równowartość 2.000.000euro
2023 9.654.400zł
2022 9.188.200zł
2021 9.030.600zł
Wyrażone w euro wielkości przeliczane są na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
Limity podatkowe dla małego podatnika CIT/PIT
Do statusu „małego podatnika” na gruncie PIT/CIT zaliczyć możemy podatników, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000euro.
Aby móc stosować przepisy odnoszące się do małego podatnika w 2023 roku, przychód przedsiębiorstwa w 2022 roku nie może przekroczyć kwoty 9.654.000zł.
Mały podatnik podatków dochodowych:
Rok Równowartość 2.000.000euro
2023 9.654.000zł
2022 9.188.000zł
2021 9.031.000zł
Przeliczenia kwoty dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000zł.
Jedną z istotniejszych korzyści wynikających ze statusu małego podatnika na gruncie podatku dochodowego jest możliwość korzystania z jednorazowej amortyzacji środków trwałych. Zasada ta dotyczy tylko tych środków trwałych, które w klasyfikacji środków trwałych znalazły się w grupach 3-6 i 8. Warunkiem korzystania z amortyzacji jest stosowanie się do limitu wartości środka trwałego, który wynosi 50.000euro.
Jednorazowy odpis amortyzacyjny – mali podatnicy:
Rok Równowartość 50.000euro
2023 241.000zł
2022 230.000zł
2021 226.000zł
Limity podatkowe dla małego podatnika VAT
Na gruncie podatku VAT mianem „małego podatnika” określić można przedsiębiorcę, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000euro oraz podatnika prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000euro.
Po spełnieniu powyższej zależności podatnik ma możliwość kwartalnego rozliczania VAT:
- za I kwartał do 20 kwietnia,
- za II kwartał do 20 lipca,
- za III kwartał do 20 października,
- za IV kwartał do 20 stycznia.
Podany limit może ulec jednak zmianie. Trwają bowiem prace nad projektem zmian w ustawie o podatku od towarów i usług (tak zwany SLIM VAT3). Nowelizacja przepisów przewiduje podniesienie limitu dla kwartalnego VAT do 2 mln euro.
Rok Równowartość 1.200.000euro Równowartość 45.000euro
2023 5.793.000zł 217.000zł
2022 5.513.000zł 207.000zł
2021 5.418.000zł 203.000zł
Limity podatkowe dla ryczałtu
Jedną z form opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej czy spółki cywilnej na którą zdecydować może się przedsiębiorca jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy, którzy będą chcieli kontynuować wybraną formą opodatkowania w następnym roku podatkowym muszą pilnować limitu i nie przekroczyć kwoty przychodu w wysokości 2 milionów euro.
Podatnicy rozliczający się z osiąganego przychodu ryczałtem mogą opłacać podatek w okresach kwartalnych, pod warunkiem zachowania limitu 200.000euro w danym roku podatkowym.
Rok Równowartość 2.000.000euro Równowartość 200.000euro
2023 9.564.400zł 965.440zł
2022 9.188.200zł 918.820zł
2021 9.030.600zł 903.060zł
Limit kwartalnych rozliczeń VAT dla podatników opodatkowanych estońskim CIT
Estoński CIT – czyli ryczałt od przychodów spółek, to nowoczesny sposób opodatkowania, który pozwala zminimalizować rozliczenia z urzędem skarbowym i księgowość prowadzoną w przedsiębiorstwie
Kwartalne deklaracje podatkowe mogą składać podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000euro.
Rok Równowartość 4.000.000euro
2023 19.309.000zł
2022 18.376.000zł
Data publikacji 14-10-2022