Ulga badawczo-rozwojowa
Ulga badawczo-rozwojowa jest rodzajem ulgi, dotyczącej przedsiębiorstw przeznaczających systematycznie środki na odkrywanie nowych technologii, poszerzanie wiedzy i znajdowanie nowych zastosowań dla różnych dziedzin i wynalazków, technologii produkcji.
Istotą ulgi badawczo-rozwojowej jest możliwość dodatkowego odliczenia kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania i tym samym zmniejszenia podatku do zapłaty. Oznacza to, że mają one wpływ na rachunek podatkowy dwukrotnie:
- po raz pierwszy jako „zwykłe” koszty podatkowe,
- po raz drugi wskutek skorzystania z ulgi.
Ulga badawczo-rozwojowa – dlaczego warto?
Zgodnie z przepisami za koszty kwalifikowane uznaje się:
- poniesione w danym miesiącu należności oraz finansowane przez płatnika składki, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu;
- poniesione w danym miesiącu należności oraz sfinansowane przez płatnika składki w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu;
- nabyte materiały i surowce bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
- nabyte niebędące środkami trwałymi sprzęty specjalistyczne;
- ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne;
- odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej;
- nabyte usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej;
- koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego;
- dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.
Limity obowiązujące w 2022 rok przedstawione zostały w tabeli poniżej
Aby móc skorzystać z ulgi dany podatnik przy składaniu deklaracji głównej CIT-8 musi dodatkowo uzupełnić załącznik CIT-BR. Należy jednak pamiętać, że opisywana ulga może obniżyć tylko dochód uzyskany z przychodów z innych źródeł niż z zysków kapitałowych.
Od 2022 roku dzięki zmianom związanym z Polskim Ładem zasady korzystania z ulgi są jeszcze bardziej korzystne dla podatników. Mianowicie podwyższona została wysokość odliczenia kosztów kwalifikowanych, a także wprowadzona została „ulga na wsparcie innowacyjnych pracowników”.
Ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników jest dedykowana dla pracodawców, którzy w zeznaniu rocznym nie odliczyli od swojego dochodu kwot ulgi na działalność badawczo-rozwojową, ponieważ:
- w danym roku podatkowym ponieśli stratę, albo
- wysokość przysługującego odliczenia przekroczy wysokość osiągniętego dochodu.
Skorzystać z niej mogą przedsiębiorcy opodatkowani:
- według skali podatkowej (PIT-36),
- podatkiem liniowym (PIT-36L),
- podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8).
Należy jednak pamiętać, że dotyczy to wyłącznie tych pracowników i zleceniobiorców, którzy są bezpośrednio zaangażowani w działalność B+R i których czas pracy przeznaczony na realizację działalności B+R pozostający w ogólnym czasie pracy w danym miesiącu wynosi co najmniej 50%.
Ulgi nie stosuje się do zakładów pracy chronionej oraz aktywności zawodowej, a także podatników korzystających z gotówkowego zwrotu ulgi B+R.
Ulga badawczo-rozwojowa, a Polski Ład
Polski Ład liberalizuje również przepisy w zakresie jednoczesnego korzystania z ulgi B+R oraz ulgi IP Box. Do końca 2021 r. nie było możliwe równoczesne stosowanie tych dwóch preferencji w stosunku do tego samego dochodu. Wprowadzone zmiany dają możliwość odliczania kosztów kwalifikowanych w ramach ulgi B+R od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, podlegających opodatkowaniu preferencyjną stawkę w ramach IP Box.
Osoby zainteresowane tematem ulg podatkowych zachęcamy do aktywnego śledzenia strony internetowej!
Data publikacji 06-05-2022